Ab\u00a02014 m\u00fcssen deutsche Finanzinstitute Finanzkonten mit US-Bezug an das Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt) melden, das dann seinerseits die US-amerikanische Steuerbeh\u00f6rde IRS informiert. Darauf weist das BZSt hin.<\/p>\n
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Die Erhebung der erforderlichen Daten durch die Finanzinstitute und deren \u00dcbermittlungsform werden in der FATCA-USA-UmsV (FATCA-USA-Umsetzungsverordnung) geregelt:<\/p>\n
Meldende deutsche Finanzinstitute sind verpflichtet, sich bei der Bundessteuerbeh\u00f6rde der Vereinigten Staaten von Amerika (Internal Revenue Service, IRS) zu registrieren und die zu erhebenden Daten zu US-amerikanischen meldepflichtigen Konten an das Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern zu melden.<\/p>\n
Das BZSt leitet die Meldungen an den IRS weiter.<\/p>\n
Die vom IRS erhaltenen Daten leitet das BZSt an die inl\u00e4ndischen Landesfinanzverwaltungen weiter.<\/p>\n
Welche Daten werden an die USA \u00fcbermittelt?<\/strong><\/p>\n Die meldenden deutschen Finanzinstitute m\u00fcssen mit Beginn des Kalenderjahres\u00a02014 in Bezug auf US-amerikanische meldepflichtige Konten folgende Daten erheben und bis zum 31. Juli des jeweiligen folgenden Kalenderjahres an das BZSt \u00fcbermitteln:<\/p>\n Name, Anschrift und US-amerikanische Steueridentifikationsnummer (f\u00fcr die Jahre 2014 bis 2016 kann bei nat\u00fcrlichen Personen das Geburtsdatum anstelle der US-amerikanischen Steueridentifikationsnummer angegeben werden, falls diese nicht in den Unterlagen der Finanzinstitute enthalten ist);<\/p>\n Kontonummer;<\/p>\n Name und Identifikationsnummer des meldenden deutschen Finanzinstituts;<\/p>\n Kontostand oder -wert zum Ende des betreffenden Kalenderjahres, oder \u2013 bei Aufl\u00f6sung eines Kontos im Laufe des Kalenderjahres \u2013 zum Zeitpunkt der Kontoaufl\u00f6sung.<\/p>\n Ab dem Kalenderjahr\u00a02015 sind zus\u00e4tzlich folgende Daten zu \u00fcbermitteln:<\/p>\n Bei Verwahrkonten jeweils der Gesamtbruttoertrag der Zinsen, der Dividenden und anderer Eink\u00fcnfte, die mittels der Verm\u00f6genswerte dieses Kontos erzielt und diesem gutgeschrieben wurden.<\/p>\n Ab dem Kalenderjahr\u00a02016 sind zus\u00e4tzlich folgende Daten zu \u00fcbermitteln:<\/p>\n Bei Verwahrkonten die Gesamtbruttoerl\u00f6se aus der Ver\u00e4u\u00dferung oder dem R\u00fcckkauf von Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nden, die auf das Konto eingezahlt oder diesem gutsgeschrieben wurden und f\u00fcr die das Finanzinstitut als Verwahrstelle, Makler, Bevollm\u00e4chtigter oder anderweitig als Vertreter f\u00fcr den Kontoinhaber t\u00e4tig war.<\/p>\n Bei Einlagekonten der Gesamtbruttoertrag der Zinsen, die auf das Konto eingezahlt oder diesem gutgeschrieben wurden.<\/p>\n Bei allen anderen Konten der Gesamtbruttobetrag, der in Bezug auf das Konto an den Kontoinhaber gezahlt oder diesem gutgeschrieben wurde und f\u00fcr den das meldende deutsche Finanzinstitut Schuldner ist. Die Gesamth\u00f6he aller im Meldezeitraum geleisteten Einl\u00f6sungsbetr\u00e4ge ist einzuschlie\u00dfen.<\/p>\n Die von den Finanzinstituten an das BZSt gemeldeten und \u00fcbermittelten Daten werden vom BZSt bis zum 30. September des Kalenderjahres, das auf das Kalenderjahr folgt, auf das sich die Daten beziehen, an den IRS weitergeleitet.<\/p>\n Im Gegenzug erh\u00e4lt das BZSt von den amerikanischen Beh\u00f6rden Daten zu deutschen meldepflichtigen Konten im Sinne des Abkommens, welche an die zust\u00e4ndigen Landesfinanzbeh\u00f6rden zur Durchf\u00fchrung des Besteuerungsverfahrens weitergeleitet werden.<\/p>\n