Der BFH besch\u00e4ftigte sich mit der Frage, ob ein als Arbeitszimmer genutzter Kellerraum in einem Einfamilienhaus ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer ist. Nicht nur der Keller, sagten die Richter, und gaben einen \u00dcberblick, welche R\u00e4ume ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer sein k\u00f6nnen.<\/p>\n
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Eine Einbindung in die h\u00e4usliche Sph\u00e4re ist regelm\u00e4\u00dfig dann gegeben, erkl\u00e4rten die Richter, wenn die betrieblich oder beruflich genutzten R\u00e4ume zur Wohnung oder zum Wohnhaus des Steuerpflichtigen geh\u00f6ren (BFH-Beschluss vom 30.1.2014, VI B 125\/13 ). <\/p>\n
Ein Arbeitszimmer, das sich in einem selbst genutzten Einfamilienhaus befindet, ist danach grunds\u00e4tzlich ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer. Ausnahme: Die Einbindung des B\u00fcros in die h\u00e4usliche Sph\u00e4re wird zum Beispiel durch Publikumsverkehr aufgehoben oder \u00fcberlagert. <\/p>\n
Eine unmittelbare Verbindung zur Wohnung ist nicht erforderlich, was dazu f\u00fchrt dass auch die folgenden R\u00e4ume ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer sein k\u00f6nnen:<\/p>\n
Mansardenzimmer,<\/p>\n
Kellerr\u00e4ume im selben Haus,<\/p>\n
R\u00e4ume in einem Anbau, der nicht vom Wohnhaus aus, sondern nur \u00fcber einen separaten, stra\u00dfenabgewandten Eingang vom Garten aus betreten werden kann. Hier gilt allerdings: Kann der beruflich genutzte Anbau nur \u00fcber der Allgemeinheit zug\u00e4nglich gemachte Verkehrsfl\u00e4chen erreicht werden, handelt es sich nicht um ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer.<\/p>\n
Warum ist die Unterscheidung wichtig?<\/strong><\/p>\n Von der Einordnung als h\u00e4usliches oder au\u00dferh\u00e4usliches Arbeitszimmer h\u00e4ngt ab, ob und in welcher H\u00f6he Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben geltend gemacht werden d\u00fcrfen.<\/p>\n Wann wird ein Arbeitszimmer steuerlich anerkannt?<\/strong><\/p>\n Es handelt sich um ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer:<\/p>\n F\u00fcr die im Arbeitszimmer ausge\u00fcbte berufliche oder betriebliche T\u00e4tigkeit steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verf\u00fcgung. Dann sind die Arbeitszimmerkosten maximal bis 1.250 \u20ac absetzbar.<\/p>\n Das Arbeitszimmer bildet den Mittelpunkt Ihrer gesamten beruflichen und betrieblichen Bet\u00e4tigung. Dann sind die Arbeitszimmerkosten in unbegrenzter H\u00f6he absetzbar.<\/p>\n Es handelt sich um ein au\u00dferh\u00e4usliches Arbeitszimmer (externes B\u00fcro): Hier sind die Arbeitszimmerkosten in unbegrenzter H\u00f6he absetzbar.<\/p>\n Es handelt sich um einen beruflich genutzten h\u00e4uslichen oder au\u00dferh\u00e4uslichen Raum, der kein Arbeitszimmer ist (z.B. Lager): Die Raumkosten sind voll bzw. mit dem beruflichen Anteil absetzbar.<\/p>\n