D\u00fcrfen Schuldzinsen f\u00fcr darlehensfinanzierte Erhaltungsaufwendungen nach dem Verkauf des Mietobjekts als nachtr\u00e4gliche Werbungskosten bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung abgesetzt werden?<\/p>\n
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Der BFH hat diese Frage bisher unterschiedlich entschieden:<\/strong><\/p>\n 2005 entschied der BFH, dass Zinsen f\u00fcr ein Darlehen, mit dem Erhaltungsaufwendungen finanziert worden sind, als nachtr\u00e4gliche Werbungskosten bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung abziehbar sind. Ob ein etwaiger Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s zur Schuldentilgung ausgereicht h\u00e4tte, war irrelevant.<\/p>\n Dem stehen zwei Urteile aus den Jahren 2007 und 2012 sowie der Grundsatz der steuerlichen Gleichbehandlung von nachtr\u00e4glichen Schuldzinsen bei Gewinn- und \u00dcberschusseinkunftsarten entgegen.<\/p>\n Das sagen die Finanzminister der L\u00e4nder<\/strong><\/p>\n Jetzt haben sich die Landes-Finanzministerien in einem sogenannten koordinierten L\u00e4ndererlass ge\u00e4u\u00dfert. Danach ist Voraussetzung f\u00fcr den nachtr\u00e4glichen Werbungskostenabzug f\u00fcr Schuldzinsen bei darlehensfinanzierten Erhaltungsaufwendungen bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung, dass nach Ver\u00e4u\u00dferung des Mietobjekts der Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s nicht ausreicht, um die Darlehensverbindlichkeit zu tilgen.<\/p>\n Ihre Auffassung begr\u00fcnden die L\u00e4nder wie folgt:<\/p>\n Der durch die tats\u00e4chliche Verwendung des Darlehens zur Finanzierung sofort abziehbarer Werbungskosten geschaffene Zusammenhang mit der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung bleibt zwar grunds\u00e4tzlich nach Beendigung der Vermietungst\u00e4tigkeit bestehen. Wird der Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s aber nicht zur Tilgung dieses Darlehens verwendet, kann eine daneben bestehende bzw. neu entstehende relevante private Motivation f\u00fcr die Beibehaltung des Darlehens den urspr\u00fcnglich gesetzten wirtschaftlichen Veranlassungszusammenhang \u00fcberlagern und damit durchbrechen.<\/p>\n Bestehen im Zusammenhang mit dem ver\u00e4u\u00dferten Mietobjekt mehrere Darlehensverbindlichkeiten, ist f\u00fcr die steuerliche Anerkennung der Verwendung des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses zur Tilgung der Verbindlichkeiten entscheidend, dass die Darlehen nach Ma\u00dfgabe der konkreten Vertragssituationen markt\u00fcblich und wirtschaftlich unter Ber\u00fccksichtigung der Zinskonditionen abgel\u00f6st werden.<\/p>\n Anwendbarkeit dieser Auffassung<\/strong><\/p>\n Diese Rechtsgrunds\u00e4tze sind erstmals anzuwenden auf entsprechende Schuldzinszahlungen, wenn das obligatorische Ver\u00e4u\u00dferungsgesch\u00e4ft des Mietobjekts nach dem 31.12.2013 rechtswirksam abgeschlossen ist (Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder vom 15.1.2014 , Az. IV C 1 – S-2211 \/ 11 \/ 10001 :001).<\/p>\n