Notwendige Aufwendungen zur Wiederherstellung der Bewohnbarkeit des selbst genutzten Einfamilienhauses bzw. der selbst genutzten Eigentumswohnung nach Eintritt eines au\u00dfergew\u00f6hnlichen Schadensereignisses k\u00f6nnen als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung abziehbar sein.<\/p>\n
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Dazu m\u00fcssen jedoch einige Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n
Die Sch\u00e4den m\u00fcssen den existenziell wichtigen Wohnbereic<\/strong>h betreffen. Dazu geh\u00f6ren neben bestimmten Sch\u00e4den an Geb\u00e4uden auch notwendiger Hausrat \u2013 insbesondere eine K\u00fcchen-, Wohn- und Schlafzimmereinrichtung, aber auch ein Farbfernseher \u2013 und notwendige Kleidung.<\/p>\n Der Keller<\/strong> geh\u00f6rt nicht zum lebensnotwendigen Wohnbereich, weshalb Aufwendungen zur Beseitigung von Feuchtigkeitssch\u00e4den dort keine au\u00dfergew\u00f6hnlichen Belastungen sind.<\/p>\n Au\u00dfergew\u00f6hnlich sind Ereignisse, die unabwendbar sind. Dazu geh\u00f6ren Naturkatastrophen<\/strong> wie Hochwasser, Sturm, Orkan, Blitzeinschlag, Erdrutsch, Erdsenkung, sintflutartige Regenf\u00e4lle und \u00e4hnliches. <\/p>\n Anerkannt werden ausnahmsweise auch Grundwassersch\u00e4den<\/strong> an einem Einfamilienhaus bzw. einer Wohnung, wenn das Auftreten von Hochwasser zum pl\u00f6tzlichen Anstieg des Grundwasserspiegels gef\u00fchrt hat.<\/p>\n Der Steuerabzug ist nur m\u00f6glich, wenn kein eigenes Verschulden<\/strong> des Gesch\u00e4digten urs\u00e4chlich f\u00fcr den Schaden ist. Sofern Sie realisierbare Ersatzanspr\u00fcche z.B. gegen den Sch\u00e4diger oder gegen die Versicherungsgesellschaft haben, m\u00fcssen Sie diese zuvor erfolglos geltend gemacht haben. Es ist aber nicht erforderlich, unbedingt den Rechtsweg auszusch\u00f6pfen, Sie m\u00fcssen also nicht gegen die Versicherung klagen.<\/p>\n F\u00fcr den Schaden darf keine allgemein zug\u00e4ngliche und \u00fcbliche Versicherungsm\u00f6glichkeit<\/strong><\/p>\n bestanden haben, die Sie h\u00e4tten wahrnehmen k\u00f6nnen. Der steuerliche Abzug ist somit beschr\u00e4nkt auf solche Sch\u00e4den am Eigenheim bzw. Hausrat, die nicht von einer Geb\u00e4ude-, Feuer- bzw. Hausratversicherung abgedeckt werden oder die in der Versicherung ausdr\u00fccklich ausgeschlossen sind oder f\u00fcr die es zwar eine Versicherungsm\u00f6glichkeit gibt, die aber nicht allgemein zug\u00e4nglich und \u00fcblich ist. <\/p>\n Eine Elementarschadenversicherung<\/strong> gegen \u00dcberschwemmung, Erdbeben, Erdrutsch usw. gilt nicht als allgemein zug\u00e4nglich, eine Versicherung gegen Brand- und Sturmsch\u00e4den schon.<\/p>\n F\u00fcr nicht als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung anerkannte Reparaturarbeiten kann eine Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen nach \u00a7 35a EStG in Betracht kommen.<\/p>\n Sind Sie versichert, m\u00fcssen aber Schadensaufwendungen aufgrund eines Selbstbehalts oder wegen Begrenzung der Ersatzleistung auf einen H\u00f6chstbetrag selbst tragen, sind Ihre Aufwendungen steuerlich abziehbar. Nicht anerkannt werden aber Schadenskosten, die Sie aufgrund einer Unterversicherung selbst zahlen m\u00fcssen oder weil Sie gar keine Hausratversicherung abgeschlossen hatten.<\/p>\n Haben Sie Sch\u00e4den aufgrund einer Naturkatastrophe mit gr\u00f6\u00dferer Breitenwirkung (Hochwasser, Sturm, Orkan, Hagel, Erdbeben) erlitten und w\u00fcrde die steuerliche Anerkennung Ihrer Aufwendung daran scheitern, dass Sie eine \u00fcbliche Versicherungsm\u00f6glichkeit nicht wahrgenommen haben, so beantragen Sie die Anerkennung nach dem Katastrophenerlass der Finanzverwaltung. Bei dieser Billigkeitsregelung nach \u00a7 163 AO wird die Frage der Versicherung nicht gepr\u00fcft. <\/p>\n Achtung: Der Schaden oder die eingetretene Wertminderung allein berechtigen noch nicht zum steuerlichen Abzug. Als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung abziehbar im Jahr der Zahlung sind nur die Aufwendungen <\/p>\n zur Schadensbeseitigung (Reparaturen, Instandsetzungen, Demontierungen betroffener Geb\u00e4udeteile), <\/p>\n zur Wiederherstellung des besch\u00e4digten Geb\u00e4udeteils und <\/p>\n zur Wiederbeschaffung des zerst\u00f6rten Geb\u00e4udes sowie des Hausrats bzw. der Kleidung in notwendiger und angemessener H\u00f6he, soweit sie den Wert des Gegenstandes im Vergleich zu vorher nicht \u00fcbersteigen. <\/p>\n Auch die Kosten f\u00fcr ein Sachverst\u00e4ndigengutachten sind abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n Schadensersatzleistungen<\/strong> von dritter Seite (z.B. von Versicherungen, vom Sch\u00e4diger) m\u00fcssen Sie von Ihren Aufwendungen abziehen, ggf. in gesch\u00e4tzter H\u00f6he, wenn Sie die Ersatzleistung erst im folgenden Jahr erwarten.<\/p>\n Mit baulichen Ma\u00dfnahmen zur Schadensbeseitigung oder Wiederherstellung m\u00fcssen Sie innerhalb von drei Jahren nach dem Schaden verursachenden Ereignis begonnen haben, sonst ist ein Abzug als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung nicht m\u00f6glich.<\/p>\n