Der Investitionsabzugsbetrag (IAB) bietet in Zusammenhang mit geringwertigen Wirtschaftsg\u00fctern eine interessante Gestaltungsm\u00f6glichkeit: Geht es bei einem Wirtschaftsgut um die Frage, ob die GWG-Grenze von 150 \u20ac, von 410 \u20ac oder von 1.000 \u20ac eingehalten wird, so kommt es dabei auf die um einen K\u00fcrzungsbetrag verminderten Anschaffungskosten des Wirtschaftsgutes an.<\/p>\n
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| \n Netto-Anschaffungskosten<\/p>\n<\/td>\n | \n 250 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n | \n 683 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n | \n 1.666 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n |
| \n K\u00fcrzung um IAB (40 %)<\/p>\n<\/td>\n | \n .\/. 100 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n | \n .\/. 273 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n | \n .\/. 666 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n |
| \n Anschaffungskosten f\u00fcr GWG-Obergrenze<\/p>\n<\/td>\n | \n 150 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n | \n 410 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n | \n 1.000 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n Beispiel:<\/p>\n Malermeister Werner Gold kauft im Juni\u00a02013 f\u00fcr sein B\u00fcro einen Schreibtischstuhl zum Preis von 240 \u20ac zzgl. Umsatzsteuer. Herr Gold ist zum Vorsteuerabzug berechtigt. Er hat f\u00fcr die Anschaffung des Stuhls in seiner Steuererkl\u00e4rung 2012 einen Investitionsabzugsbetrag in H\u00f6he von 96 \u20ac erfasst (40 % von 240 \u20ac). Der Abzugsbetrag wird im Jahr\u00a02013 aufgel\u00f6st. Herr Gold nutzt sein Wahlrecht und k\u00fcrzt die Anschaffungskosten des Stuhls in zul\u00e4ssiger H\u00f6he um den Betrag von 96 \u20ac. Sie liegen jetzt nur noch bei 144 \u20ac netto (240 \u20ac .\/. 96 \u20ac). Und damit handelt es sich um ein GWG unterhalb der 150 \u20ac-Grenze, das Herr Gold vollst\u00e4ndig abschreiben darf.<\/p>\n Wer darf einen Investitionsabzugsbetrag bilden?<\/strong><\/p>\n Von einem IAB k\u00f6nnen nur Personen mit Eink\u00fcnften aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb oder selbstst\u00e4ndiger Arbeit profitieren. Auf die Rechtsform und die Art der Gewinnermittlung kommt es nicht an. Der Steuervorteil soll nur kleinen und mittleren Betrieben zugutekommen. Deshalb darf bei einem Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechner der Gewinn des Jahres, in dem der IAB gebildet wird, die Grenze von 100.000 \u20ac nicht \u00fcberschreiten. Wie hoch der Gewinn im Jahr der Investition ist, spielt dagegen keine Rolle.<\/p>\n Hat ein Unternehmer mehrere Betriebe, so gelten die Grenzen jeweils f\u00fcr den einzelnen Betrieb. Denn beim IAB handelt es sich nicht um eine personenbezogene, sondern um eine betriebsbezogene Verg\u00fcnstigung.<\/p>\n Bildung sowie Aufl\u00f6sung eines Investitionsabzugsbetrages erfolgen au\u00dferhalb der eigentlichen Gewinnermittlung und haben daher keinen Einfluss auf die Gewinngrenze. Der ma\u00dfgebliche Gewinn wird durch die Bildung eines IAB nicht gesenkt und durch die Aufl\u00f6sung eines IAB nicht erh\u00f6ht.<\/p>\n Ein IAB wird nur solchen Betrieben gew\u00e4hrt, die aktiv am Wirtschaftsgeschehen teilhaben. Bei einer Betriebsunterbrechung, also einem ruhenden Betrieb, oder bei einer Betriebsverpachtung im Ganzen ist diese Bedingung nicht erf\u00fcllt.<\/p>\n Ein IAB kann f\u00fcr die Anschaffung eines neuen oder gebrauchten abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsgutes des Anlageverm\u00f6gens gebildet werden. F\u00fcr die Einlage eines Wirtschaftsguts aus dem Privatverm\u00f6gen darf kein IAB gebildet werden. Zu den nicht beg\u00fcnstigten, da nicht beweglichen Wirtschaftsg\u00fctern geh\u00f6ren Grundst\u00fccke (Boden und Geb\u00e4ude), Au\u00dfenanlagen sowie immaterielle Wirtschaftsg\u00fcter, wie zum Beispiel Rechte, Lizenzen oder Software. Betriebsvorrichtungen wie Aufz\u00fcge, Fotovoltaikanlagen oder F\u00f6rderb\u00e4nder z\u00e4hlen zu den beweglichen Wirtschaftsg\u00fctern und sind daher beg\u00fcnstigt.<\/p>\n Investitionsabzugsbetrag auch f\u00fcr geringwertige Wirtschaftsg\u00fcter m\u00f6glich<\/strong><\/p>\n Ein Abzugsbetrag kann auch f\u00fcr die Anschaffung geringwertiger Wirtschaftsg\u00fcter (GWG) gebildet werden. Zwar scheint das auf den ersten Blick wegen der niedrigen Anschaffungskosten wenig lukrativ. Allerdings kann sich durch mehrere kleine Abzugsbetr\u00e4ge am Ende doch ein stattlicher Gesamtbetrag ergeben.<\/p>\n Beispiel:<\/p>\n Rechtsanwalt Sebastian Ullrich m\u00f6chte in den n\u00e4chsten Jahren seine Kanzlei neu einrichten und rechnet mit Ausgaben in H\u00f6he von 20.000 \u20ac. In der Summe sind 35 geringwertige Wirtschaftsg\u00fcter im Wert von insgesamt 12.500 \u20ac enthalten. Durch die Bildung einzelner Investitionsabzugsbetr\u00e4ge f\u00fcr die verschiedenen GWG kann Herr Ullrich 5.000 \u20ac gewinnmindernd ber\u00fccksichtigen (12.500 \u20ac \u00d7 40 %\u00a0=\u00a05.000 \u20ac).<\/p>\n |