Baudenkm\u00e4ler werden steuerlich besonders gef\u00f6rdert. Bei Vermietung geschieht das durch h\u00f6here Abschreibungsm\u00f6glichkeiten und im Bereich der Selbstnutzung \u00fcber einen Sonderausgabenabzug. Der Gesetzgeber will mit diesen F\u00f6rderm\u00f6glichkeiten einen Anreiz zur Sanierung von erhaltenswerter Bausubstanz geben.<\/p>\n
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Beg\u00fcnstigt sind Aufwendungen f\u00fcr im Inland belegende Geb\u00e4ude, die nach landesrechtlichen Vorschriften als Baudenkmal ausgewiesen wurden. Dabei gen\u00fcgt es, wenn die Denkmaleigenschaft sich auf einen Geb\u00e4udeteil beschr\u00e4nkt oder nur ein Ensembleschutz besteht. Unter Ensembleschutz versteht man mehrere Geb\u00e4ude, die insgesamt als erhaltungsw\u00fcrdig betrachtet werden. Dabei kann es sich beispielsweise um Stra\u00dfenabschnitte oder auch einen historischen Platz handeln.<\/p>\n
Bemessungsgrundlage<\/strong><\/p>\n Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen (bei Selbstnutzung), die zur Erhaltung des Baudenkmales oder zu seiner vern\u00fcnftigen Nutzung erforderlich sind, werden beg\u00fcnstigt. Hierbei werden auch Kosten ber\u00fccksichtigt, die zu einer sinnvollen und zeitgem\u00e4\u00dfen Nutzung des Geb\u00e4udes erforderlich sind. Unstrittig ist beispielsweise, dass Heizungs- und Sanit\u00e4ranlagen auf einen zeitgem\u00e4\u00dfen Standard gebracht werden k\u00f6nnen. Zweifel hinsichtlich der zeitgem\u00e4\u00dfen Nutzung kommen aber auf, wenn es um Luxussanierungen geht, bei denen zum Beispiel ein Aufzug oder ein Designerbad eingebaut wird. Die Begriffe sinnvolle und zeitgem\u00e4\u00dfe Nutzung sind sehr dehnbar und auslegungsf\u00e4hig und bieten daher viel Raum f\u00fcr unterschiedliche Rechtsauffassungen.<\/p>\n Wenn bei einem Geb\u00e4ude der Denkmalschutz nur einen Teil des Objekts betrifft, sind auch nur diejenigen Kosten beg\u00fcnstigt, die hierauf entfallen. Steht etwa nur der historische Giebel unter Denkmalschutz, ist auch nur dessen Sanierung beg\u00fcnstigt. Ebenso sind bei Geb\u00e4uden im Ensembleschutz nur die Kosten beg\u00fcnstigt, die das \u00e4u\u00dfere Erscheinungsbild betreffen und sich auf das Ensemble auswirken.<\/p>\n Wichtig: S\u00e4mtliche Bauma\u00dfnahmen k\u00f6nnen nur dann steuerlich anerkannt werden, wenn eine Abstimmung mit der Denkmalschutzbeh\u00f6rde erfolgt ist.<\/p>\n Hierbei ist der Bescheid der Denkmalschutzbeh\u00f6rde als Grundlagenbescheid zu sehen, an den die Finanzbeh\u00f6rde gebunden ist. Folgende Details m\u00fcssen aus der Bescheinigung hervorgehen:<\/p>\n Eigenschaft des Geb\u00e4udes als Denkmal,<\/p>\n Erforderlichkeit der Aufwendungen,<\/p>\n Beschreibung der auszuf\u00fchrenden Arbeiten\/Gewerke,<\/p>\n H\u00f6he der Aufwendungen.<\/p>\n Die Pr\u00fcfung der Denkmalschutzbeh\u00f6rde endet mit der Abnahme des Objektes, bei der gepr\u00fcft wird, ob die Bauausf\u00fchrung auch entsprechend den gemachten Vorgaben erfolgt ist.<\/p>\n Keine Bindungswirkung hat der Bescheid der Denkmalschutzbeh\u00f6rde bez\u00fcglich der Frage, ob es sich um Erhaltungsaufwendungen oder Herstellungskosten handelt. Dies ist aber ohnehin nur bei solchen Geb\u00e4uden von Bedeutung, die nicht zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden.<\/p>\n Sofern Zusch\u00fcsse zu den Bauma\u00dfnahmen geflossen sind, wird die Bemessungsgrundlage entsprechend vermindert.<\/p>\n Steuerliche F\u00f6rderung h\u00e4ngt von der Nutzungsart des Baudenkmals ab<\/strong><\/p>\n Liegen die Voraussetzungen f\u00fcr ein Baudenkmal vor, h\u00e4ngen die steuerlichen Abzugsm\u00f6glichkeiten davon ab, ob das Baudenkmal selbst genutzt wird oder vermietet werden soll:<\/p>\n Selbstnutzung:<\/strong> Im Jahr des Abschlusses der Bauma\u00dfnahme und in den folgenden 9\u00a0Jahren k\u00f6nnen jeweils 9 % der beg\u00fcnstigten Erhaltungs- und Herstellungskosten als Sonderausgaben abgezogen werden, insgesamt also 90 % der Kosten. Vermietung:<\/strong> Im Bereich der Vermietung k\u00f6nnen die Herstellungsaufwendungen f\u00fcr beg\u00fcnstigte Bauma\u00dfnahmen mit einem erh\u00f6hten Satz abgeschrieben werden:
\nFalls in einem Jahr der H\u00f6chstbetrag von 9 % nicht in Anspruch genommen wurde, gibt es keine M\u00f6glichkeit, das nachzuholen.<\/p>\n
\nIm Jahr der Herstellung und in den folgenden 7\u00a0Jahren: 9 % p.a. \u00d7 8\u00a0Jahre\u00a0=\u00a072 %
\nIn den n\u00e4chsten 4\u00a0Jahren jeweils 7 % p.a. \u00d7 4\u00a0Jahre\u00a0=\u00a028 %
\nDamit sind die als Herstellungsaufwendungen qualifizierten Kosten f\u00fcr Baudenkm\u00e4ler schon nach 12\u00a0Jahren komplett abgeschrieben.<\/p>\n